Економічна субстанція в тому, що вона складається, інтерпретація і приклади

The економічна сутність це доктрина в податковому законодавстві Сполучених Штатів, згідно з якою операція, яка вважається дійсною, повинна мати як суттєву мету, окрім зниження податкових зобов'язань, як додатковий економічний ефект для фіскального ефекту.

Ця доктрина використовується Службою внутрішніх податків (IRS), щоб визначити, чи податкові притулки, які є стратегіями, що використовуються для зниження податкових зобов'язань, зловживають податковим законодавством.

Для того, щоб операція була дотримана, вона повинна змінити економічну ситуацію платника податків і істотно позиціонувати себе, крім впливу на податок. Крім того, платник податків мав істотну мету брати участь у угоді, крім впливу на податок.

Доктрина економічної сутності вже давно є частиною податкового права. Незважаючи на те, що він був кодифікований лише у Податковому кодексі у 2010 році, ІПС та суди використовували цю доктрину протягом багатьох років, щоб ігнорувати операції, які не відповідають встановленим вимогам..

Індекс

• 1 Що таке економічна сутність?
  • 1.1 Підприємства податкового планування
• 2 Тлумачення
  • 2.1. Включення заходів плану
• 3 Приклади
  • 3.1 Структури для поліпшення бази акціонерів
  • 3.2 Структура заборгованості з регульованою ставкою
  • 3.3 Засоби залучення інвестиційного обміну
  • 3.4 Операції з боргами
• 4 Посилання

Що таке економічна сутність?

Генезис доктрини економічної субстанції є доктриною загального права, яка відхиляє податкові пільги, пов'язані з операцією, якщо вважається, що вона не має економічної суті або комерційної мети..

Термін економічна субстанція являє собою реальну діяльність та ефективну роль компанії в більш широкому контексті організації, що діє на міжнародному рівні..

Наприклад, чи є компанія, розташована в Швейцарії або в іншій країні, дійсно необхідна, з економічної точки зору, в загальній корпоративній структурі організації??

Компанії податкового планування

У світі створено значну кількість структур міжнародного податкового планування, таких як фінансові компанії, холдингові компанії та комерційні компанії..

Це робиться для того, щоб скористатися податковим законодавством інших іноземних юрисдикцій. Це також робиться для того, щоб скористатися вигідними умовами угод про уникнення подвійного оподаткування, підписаних між двома країнами.

Наприклад, це може бути так, коли країна А не підписала договір про уникнення подвійного оподаткування з країною B. Таким чином, до країни C подано додаткову компанію, з якою мають місце як країна A, так і країна B підписали договори про подвійне оподаткування.

Єдиною метою корпоративного суб'єкта, включеного до країни С, є вигода від сприятливих умов, що застосовуються до договорів про подвійне оподаткування. Однак через відсутність економічної потреби цей тип втручається структури часто не має справжньої економічної діяльності.

Тому іноземні суб'єкти господарювання часто створюються з фінансових та / або фінансових причин, але не стільки через те, що вони дійсно необхідні "економічно" в глобальній операційній діяльності компанії..

Інтерпретація

Доктрина економічної сутності є правовою доктриною права, яка не допускає податкових переваг операції, якщо вона не має економічної сутності або комерційної мети.

Ця доктрина була кодифікована у 2010 році, у розділі 7701 (o), де визначається, що угода має економічну сутність, тільки якщо:

- Ця операція суттєво змінює економічне становище платника податків, крім його податкових ефектів.

- Платник податків має важливу мету виконати операцію, крім цих податкових наслідків.

Податкова служба встановлює, що для того, щоб визначити, чи застосовується доктрина економічної субстанції або не застосовується до угоди, вона повинна включати всі відповідні фактичні елементи нормального фіскального режиму для будь-яких інвестицій, плану або угоди..

Включення етапів плану

Транзакція також повинна включати кожен з кроків, які виконуються як частина плану. Факти та обставини будуть визначати, чи допоможуть кроки плану допомогти визначити операцію.

Коли план генерує податкову пільгу і має взаємопов'язані дії з загальною метою, IRS визначить її як операцію, якщо всі кроки включені в цілому.

Кожен крок буде врахований при аналізі того, чи немає в глобальній транзакції економічної сутності. Якщо послідовність кроків містить один крок, який мотивується податком, і не є необхідним для досягнення неподаткових цілей, ІДС буде покарати операцію.

Ці правила застосовуються до операцій, здійснених після 30 березня 2010 року. Це дата, коли стаття 7701 (o) була прийнята..

Приклади

Структури для поліпшення частки бази

Це, по суті, ряд операцій, що здійснюються з метою збільшення бази корпоративної частки. Це означає зменшення прибутків від продажу акцій.

Структура боргу з регульованою ставкою

Це операції, які передбачають втрату при обміні валют. Вони слугують для компенсації прибутку від продажу певного бізнесу, який не має відношення до цього обміну.

Засоби залучення інвестиційного обміну

Вона включає в себе дуже складний ряд пов'язаних операцій. Вона передбачає продаж дочірньою компанією практично всіх своїх активів із значним прибутком. Потім продовжується серія покупок і продаж цифрових опцій в іноземній валюті.

Тоді дочірня компанія відповідає цим варіантам суспільством, яким вона є повністю власником. У той же час ця компанія купує акції в корпораціях, які не знаходяться на фондовому ринку.

Згодом, коли ця компанія ліквідує акції дочірньої компанії, щоб мати власну базу акцій, вона буде генерувати збитки, коли вона продає акції. Це компенсує прибуток, отриманий від попередньої продажу активів дочірньої компанії.

Операції з боргами

Вони є борговими операціями, які коштують менше. У такому випадку роздрібний продавець-банкрут поставляє свою безготівкову дебіторську заборгованість, пов'язану з її банкрутством.

Вони поставляються до товариства з обмеженою відповідальністю (SRL), особливою функцією якого є збір дебіторської заборгованості. Натомість отримує більшість акцій у цьому суспільстві.

Згодом роздрібний торговець змінює свої інтереси в SRL на готівку. Доставка в SRL частини цих дебіторської заборгованості для мажоритарних акцій в іншій нещодавно створеній SRL.

Тоді інвестори продають свої акції цих НДО через додатковий рівень компаній, що функціонують як холдингові компанії.

Набір пов'язаних з SRL вимагає перерахування дебіторської заборгованості в залежності від їх номінальної вартості. Скасуйте ті дебіторську заборгованість, як погані борги, породжуючи збитки інвесторам.

Нарешті, первісний більш високий рівень SRL повідомляє про втрати при подальшій продажі акцій останнім холдинговим компаніям SRL.

Список літератури

1. Вікіпедія, вільна енциклопедія (2018). Економічна субстанція. Взяті з сайту: en.wikipedia.org.
2. Економічна субстанція (2018). Що таке економічна субстанція? Взяті з: economic-substance.com.
3. Саллі П. Шрайбер (2014). Повідомлення визначає терміни вчення про економічну сутність. Журнал бухгалтерського обліку. Взяті з: journalofaccountancy.com.
4. Девід Класінг (2014). Що таке доктрина економічних речовин? Klasing Associates. Взяті з: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blessing (2018). Кодифікована доктрина економічних речовин. Колумбійський журнал податкового права. Взяті з: taxlawjournal.columbia.edu.