Характеристики рахунків незкупності, кошторис, положення та приклади

The рахунки, що не підлягають сплаті це дебіторська заборгованість, яка відповідає продажам за кредитами, позиками або іншими боргами, які практично не мають можливості сплатити боржник компанії. На жаль, не всі клієнти, які роблять покупки в кредит, будуть платити компаніям свої гроші.

Рахунок може стати неможливим з багатьох причин, таких як банкрутство боржника, неможливість знайти боржника, шахрайство з боку боржника або відсутність належної документації, що підтверджує наявність боргу..

Коли визначено, що дебіторська заборгованість є неможливою, майбутніх економічних вигод від неї не очікується. Ви більше не маєте права бути активом і, отже, ви повинні скасувати підписку на облікові записи.

Погана заборгованість - це втрата активів та зменшення доходу, який відображається як витрати, відомі як витрати на безнадійні рахунки.

Індекс

• 1 Продаж в кредит
• 2 Характеристики
  • 2.1 Метод прямого скасування
  • 2.2 Метод надання
• 3 Оцінка незбірних рахунків
  • 3.1 Метод відсотка продажів у кредит
  • 3.2 Метод закінчення терміну дії
• 4 Рахунки незбирання в балансі
  • 4.1 Скасування рахунку, що не підлягає сплаті
• 5 Положення
• 6 Приклади
  • 6.1 Забезпечення продажу кредитів
  • 6.2 Метод закінчення терміну дії
• 7 Посилання

Продаємо в кредит

Вважається, що певна кількість незбірних рахунків є частиною звичайної комерційної операції.

Це не повинно знеохочувати компанії від продажу своєї продукції в кредит, тому що якщо компанії перестануть продавати їх у кредит через страх перед наявними рахунками, хороші клієнти також будуть відкинуті, і багато можливостей для продажу будуть втрачені..

Таким чином, компанії приймають належну кредитну політику для максимізації переваг продажу кредитів.

Особливості

Витрати на безготівкові рахунки - це сума дебіторської заборгованості, яка вважається нецільовою. Сума незбірних рахунків, що нараховуються на рахунок, є результатом одного з цих двох способів:

Метод прямого скасування

Коли перевіряється, що рахунок-фактура конкретного клієнта не буде виплачено, сума рахунка-фактури нараховується безпосередньо за рахунок неповернених рахунків.

Таким чином, конкретний дебіторська заборгованість з бухгалтерських записів усувається, коли остаточно визначено, що вона не може бути повернена. Запис для методу прямого скасування:

Цей запис зменшує залишок дебіторської заборгованості від елемента, який не може бути стягнуто. Дебет надходить на рахунок витрат: Витрати на безнадійні рахунки.

Важливим принципом бухгалтерського обліку є поняття конгруентності. Тобто, витрати, пов'язані з формуванням доходу, повинні відображатися протягом того самого звітного періоду, що й доходи.

Оскільки компанія може спробувати зібрати гроші, що заборгували протягом декількох місяців, метод прямого скасування порушує принцип конгруентності, і тому не повинен використовуватися для оцінки дебіторської заборгованості у фінансових звітах..

Метод надання

При обліку операцій з продажу також фіксується сума, пов'язана з витратами на безнадійні рахунки, оскільки теоретично приблизна кількість незбірних рахунків може бути визначена на основі історичних результатів..

Це обліковується як дебет на рахунку для безготівкових рахунків і кредит на рахунку для надання сумнівних рахунків.

Фактичне усунення неоплаченої дебіторської заборгованості здійснюється пізніше, зменшуючи суму на рахунку про надання. Це не скорочення продажів.

Розрахунок витрат на безготівкові рахунки за методом надання може бути оцінений кількома способами.

Оцінка незбірних рахунків

Метод відсотка продажів в кредит

Цей метод автоматично оцінює як витрати у відсотках від продажу в кредит на основі історичних даних.

Припустимо, що компанія готує фінансові звіти щотижня. Ваш минулий досвід свідчить, що 0,3% вашої кредитної продажу ніколи не буде стягнуто.

Використовуючи процентний метод продажу в кредит, компанія автоматично виставляє 0,3% від продажів кредиту щотижня на витрати на безнадійні рахунки та кредитує її в резерві на сумнівні рахунки..

Припустимо, що на поточному тижні ця компанія продає $ 500,000 в кредит. Розраховується витрати на безнадійну заборгованість у розмірі 1500 доларів США (0.003 x 500.000 доларів США) та записується наступний журнал:

Відсотковий метод продажу кредиту зосереджується на звіті про доходи та принципі конгруентності. Прибуток від продажів у розмірі 500 000 доларів негайно поєднується з витратами в розмірі 1500 доларів на рахунки, що не підлягають сплаті.

Якщо ви нова компанія, ви можете розрахувати свої витрати на погану заборгованість, використовуючи середню галузь, поки ви не зможете розробити свій власний рівень досвіду.

Метод закінчення терміну дії

Класифікувати дебіторську заборгованість у різних групах зрілості. Відповідно до цього методу, чим довший період, протягом якого дебіторська заборгованість залишається незавершеною, тим менше шанси на збір.

Резерв під сумнівні рахунки оцінюється з використанням відсотка дебіторської заборгованості, яка вважається безнадійною в кожній групі погашення..

Цей відсоток зазвичай відрізняється для кожної групи зрілості і оцінюється на основі минулого досвіду та поточних економічних умов районів, де компанія здійснює свою діяльність..

Оцінений відсоток незбірних коштів для кожної групи строків погашення застосовується до загальної суми дебіторської заборгованості в цій групі, щоб отримати оціночну незбірну суму групи.

Розрахункові суми, що не підлягають збиранню, для всіх груп погашення розраховуються окремо та складаються для визначення суми оцінюваної суми незбуткової суми..

Оцінена сума суми, що не підлягає відшкодуванню, являє собою залишок, необхідний у резерві для сумнівних рахунків на кінець періоду.

Рахунки незбирання в балансі

Дебіторська заборгованість відома як контрольні рахунки. Це означає, що загальна сума всіх індивідуальних рахунків, які знаходяться у допоміжній книзі, повинна дорівнювати загальному балансу дебіторської заборгованості.

Бідні борги використовуються при оцінці дебіторської заборгованості, яка з'являється на балансі підприємства.

Коли клієнт купує кредит у постачальника, ця сума розміщується постачальником на дебіторську заборгованість. Умови оплати змінюються, але більшість компаній платять протягом 30 - 90 днів.

Якщо клієнт не сплатив через три місяці, сума призначена на дебіторську заборгованість. Якщо ви витрачаєте більше часу, провайдер може класифікувати його як "сумнівний" рахунок.

На цьому етапі компанія може обрати нарахування звіт про прибутки та збитки у вигляді зборів за безнадійними рахунками.

Рахунок витрат на безготівкові рахунки відображається як стаття у звіті про прибутки та збитки, у розділі операційних витрат цього фінансового звіту.

Скасування безнадійного рахунку

Вхід для скасування поганого рахунку впливає лише на рахунки балансу: дебет в резерві на сумнівні рахунки та кредит на дебіторську заборгованість.

Ніякі витрати або збитки не відображаються у звіті про прибутки та збитки. Це пояснюється тим, що ця анулювання "покривається" у попередніх записах на коригування для передбачуваної суми неповернених боргів.

Положення

Для того, щоб компенсувати проблему методу прямого скасування, бухгалтери розробили різні способи розподілу коштів для забезпечення безнадійних рахунків..

Метод резервування використовує резерв на рахунки, що не підлягають сплаті, також відомий як витрати на безнадійні рахунки. Цей метод не передбачає скасування окремих облікових записів.

З цієї причини коригування дебіторської заборгованості здійснюється з використанням резерву як контр-рахунку активів для сумнівних рахунків. Цей зустрічний рахунок відомий як: "Забезпечення неповернених рахунків".

Це дозволяє компаніям відображати дебіторську заборгованість на балансі, наприклад: "Чиста вартість реалізації".

Необхідно завжди використовувати метод резервування, за винятком тих випадків, коли нецільові рахунки не є важливими. Це також виключається для фіскальних цілей, коли фіскальні правила передбачають використання методу прямого скасування.

Методи формування резерву генеруватимуть облік розрахункових витрат на рахунках, що не беруться до уваги, у той же період, що і пов'язані з ними кредитні продажі. Це призводить до більш справедливої ​​оцінки балансу за непогашеною дебіторською заборгованістю.

Приклади

Резерв для продажу кредитів

Остаточний баланс дебіторської заборгованості за перший квартал Компанії А склав 3 867 000 доларів США. Використовуючи метод відсотка продажів, Компанія А визначила, що витрати на безнадійні рахунки в поточному кварталі становитимуть 16 350 доларів США (2% від продажу кредитів)..

Поточний залишок у резерві для сумнівних рахунків становить $ 60 990. Щоденний внесок для витрат на безнадійний рахунок буде:

Баланс у забезпеченні сумнівних рахунків тепер складе: $ 60 990 + $ 16 350 = $ 77 340.

Чиста вартість реалізації дебіторської заборгованості, як показано в балансі Компанії А, буде:

Метод закінчення терміну дії

Компанія «Фаст» сегментувала свою дебіторську заборгованість до п'яти груп зрілості при підготовці наступного графіка погашення:

Базуючись на минулому досвіді та поточних економічних умовах, компанія визначила відсоток кредитних втрат, зарахованих у кожній групі строків погашення, таким чином:

- Не виграє: 1%

- 1-30 днів: 3%

- 31-60 днів: 10%

- 61-90 днів: 20%

- Понад 90 днів: 50%

На кінець 2017 року надання сумнівних рахунків відображає залишок на балансі у розмірі 2000 доларів США.

Розраховується розрахункова сума неповернених рахунків. Це баланс, необхідний для надання сумнівних рахунків на основі довідкової інформації.

Згідно з наведеними вище розрахунками, загальна сума, яку на кінець року оцінюють як безнадійну, становить 2 840 доларів США. Це являє собою залишок, необхідний для надання сумнівних рахунків наприкінці періоду.

Оскільки компанія вже має акредитований залишок у розмірі $ 2,000 у наданні сумнівних рахунків, внесок на коригування на кінець року буде складений у розмірі всього $ 840 ($ 2 840 - $ 2000):

При такому вступі залишок у резерві на сумнівні рахунки збільшиться з 2000 до 2 840 доларів.

Список літератури

1. Investopedia (2018). Рахунки безнадійні. Взяті з: investopedia.com.
2. Money-zine (2018). Дебіторська заборгованість. Взяті з: money-zine.com.
3. Гарольд Аверкамп (2018). Витрати дебіторської та поганої заборгованості. Тренер з обліку. Взяті з: accountingcoach.com.
4. Принципи бухгалтерського обліку (2018). Облік дебіторської заборгованості. Взяті з: načelaofaccounting.com.
5. Облік управління (2018). Оцінка резерву сумнівних рахунків методом старіння. Взяті з: accountingformanagement.org.
6. Стівен Брегг (2017). Витрати поганої заборгованості. Інструменти обліку. Взяті з: accountingtools.com.
7. Джон Кромвель (2018). Що таке безнадійна дебіторська заборгованість? Малий бізнес - Хрон. Взяті з: smallbusiness.chron.com.