Гнучкі бюджетні функції, як це зробити і приклад



A гнучкий бюджет це бюджет, який пристосовується до змін у обсязі діяльності (кількість виробленої продукції, продана кількість тощо). Розраховують різні рівні витрат на змінні витрати, залежно від змін реального доходу.

Результатом є варіант бюджету, залежно від фактичного рівня діяльності. Гнучкий бюджет є більш складним і корисним, ніж статичний бюджет, який залишається фіксованим у кількості, незалежно від обсягу досягнутої діяльності..

Основне визначення гнучкого бюджету полягає в тому, що бюджет мало корисний, якщо витрати та доходи не пов'язані з фактичним обсягом виробництва. Таким чином, бюджет може бути підготовлений для кількох рівнів діяльності; наприклад, 80%, 90% і 100% використання потужності.

Отже, яким би не був досягнутий рівень виробництва, його можна порівняти з відповідним рівнем. Гнучкий бюджет надає компанії інструмент для порівняння реальних показників з бюджетом на багатьох рівнях діяльності.

Індекс

  • 1 Характеристики
    • 1.1 Переваги
    • 1.2 Недоліки
  • 2 Як це зробити?
  • 3 Приклад
    • 3.1 Висновок
  • 4 Посилання

Особливості

У гнучких бюджетах реальні доходи або інші заходи діяльності вводяться після завершення звітного періоду, генеруючи певний бюджет на ці цінності.

Цей підхід відрізняється від загального статичного бюджету, який містить лише фіксовані суми, які не змінюються з реальними рівнями доходів.

Звіти "бюджету проти реального" у рамках гнучкого бюджету, як правило, показують набагато більш значні відмінності, ніж ті, що генеруються за рахунок статичного бюджету, оскільки бюджетні та фактичні витрати базуються на одному і тому ж мірі діяльності..

Переваги

Використання в умовах змінних витрат

Це особливо корисно для підприємств, де витрати тісно узгоджуються з рівнем ділової активності, наприклад, роздрібного середовища, де накладні витрати можуть бути відокремлені та розглядатися як фіксована вартість, а вартість товару безпосередньо пов'язані з доходами.

Вимірювання продуктивності

Оскільки гнучкий бюджет коригується відповідно до рівня діяльності, він є гарним інструментом для оцінки ефективності керівників: бюджет має бути тісно узгоджений з очікуваннями в будь-якій кількості рівнів діяльності..

Недоліки

Формулювання

Гнучкий бюджет може бути складним для формулювання та адміністрування. Проблема її формулювання полягає в тому, що багато витрат не є повністю змінними; навпаки, вони мають компонент фіксованих витрат, який необхідно розрахувати та включити до бюджетної формули.

Крім того, велика кількість часу може бути витрачена на розробку формул витрат. Це більше часу, ніж це доступно персоналу, який перебуває в середині бюджетного процесу.

Затримка закриття

Не можна попередньо завантажувати гнучкий бюджет у програмного забезпечення бухгалтерського обліку для порівняння його з фінансовою звітністю.

Замість цього бухгалтер повинен чекати, поки не завершиться фінансовий звіт. Згодом ввести доходи та інші заходи діяльності в бюджетну модель. Нарешті, витягніть результати моделей і завантажте їх в програмного забезпечення бухгалтерський облік.

Тільки тоді можна оформити фінансові звіти, які містять бюджет, порівняно з фактичною інформацією, з варіаціями між ними.

Порівняння доходів

У гнучкому бюджеті бюджетний дохід не порівнюється з реальним, оскільки ці два числа однакові. Модель призначена для порівняння фактичних витрат з очікуваними витратами, а не для порівняння рівнів доходів.

Застосовність

Деякі компанії мають так мало змінних витрат, що не має сенсу будувати гнучкий бюджет. Натомість, вони мають велику кількість фіксованих накладних витрат, які не змінюються в результаті рівня активності.

У цій ситуації не має сенсу будувати гнучкий бюджет, оскільки результат не буде змінюватися по відношенню до статичного бюджету.

Як це зробити?

Оскільки постійні витрати не змінюються з коливаннями короткострокової діяльності, можна побачити, що гнучкий бюджет фактично складається з двох частин.

Перший - це фіксований бюджет, який складається з постійних витрат і фіксованої складової напівперемінних витрат. Друга частина - справді гнучкий бюджет, який складається лише із змінних витрат. Необхідні кроки для створення гнучкого бюджету:

- Всі фіксовані витрати ідентифікуються і відокремлюються в бюджетній моделі.

- Ми повинні визначити, наскільки змінюються всі змінні витрати, коли змінюється рівень активності.

- Створюється бюджетна модель, де постійні витрати "вбудовуються" в модель, а змінні витрати виражаються у відсотках від рівня активності або у вигляді одиничної вартості рівня діяльності..

- Реальний рівень діяльності вводиться в модель після завершення звітного періоду. Це оновлює змінні витрати у гнучкому бюджеті.

- За закінчений період введений в систему обліку результуючий гнучкий бюджет, щоб порівняти його з фактичними витратами.

Приклад

Припустимо, виробник визначає, що його змінні витрати на електроенергію та інші поставки для заводу становлять приблизно 10 доларів за машину в годину (HM-Hour Machine). Також відомо, що нагляд за фабрикою, амортизація та інші фіксовані витрати складають в цілому 40 000 доларів на місяць.

Як правило, виробнича група працює від 4000 до 7000 годин на місяць. Згідно з цією інформацією, гнучкий бюджет на кожен місяць складе $ 40,000 + $ 10 за HM.

Тепер давайте проілюструємо гнучкий бюджет, використовуючи деякі дані. Якщо в січні виробнича команда повинна працювати в загальній складності 5000 годин, гнучкий бюджет на січень становитиме $ 90 000 ($ 40 000 фіксованих + $ 10 x 5000 HM).

Оскільки команда повинна працювати в лютому протягом 6300 годин, гнучкий бюджет на лютий буде становити $ 103 000 ($ 40 000 фіксованих + $ 10 x 6300 HM).

Якщо для березня потрібно лише 4100 машино-годин, гнучкий бюджет на березень становитиме 81 000 доларів США ($ 40 000 фіксованих + $ 10 x 4100 HM).

Висновок

Якщо керівник заводу зобов'язаний використовувати більше машинних годин, то логічно збільшити бюджет керівника заводу для покриття додаткових витрат на електроенергію та матеріали..

Бюджет менеджера також повинен зменшуватися, коли зменшується потреба в експлуатації обладнання. Таким чином, гнучкий бюджет надає кращі можливості для планування та контролю, ніж статичний бюджет.

Список літератури

  1. Гарольд Аверкамп (2018). Що таке гнучкий бюджет? Тренер з обліку. Взяті з: accountingcoach.com.
  2. Стівен Брегг (2017). Гнучкий бюджет. Інструменти обліку. Взяті з: accountingtools.com.
  3. Edu Resource (2014). Гнучке визначення бюджету, фіксований бюджет, гнучкий бюджет. Взяті з: edu-resource.com.
  4. Мій обліковий курс (2018). Що таке гнучкий бюджет? Взяті з: myaccountingcourse.com.
  5. Айша (2018). Гнучке формування бюджету: сенс і недоліки. Примітки обліку. Взяті з: accountingnotes.net.