Аналітична процедура (облік) Особливості, переваги та недоліки



The аналітична процедура є оцінка фінансової інформації шляхом аналізу прийнятних взаємозв'язків між фінансовими та нефінансовими даними. Це тип доказів, що використовуються під час аудиту. Ця процедура вказує на можливі проблеми з фінансовими записами компанії, які потім можуть бути додатково досліджені.

Він використовується у фінансовому аудиті, щоб допомогти зрозуміти ділові операції та визначити потенційні сфери ризику, які необхідно переглянути. Вона також включає розслідування коливань відносин, які несумісні з іншою відповідною інформацією, або які відрізняються від очікуваних значень на значну суму.

Коливання очікуваних відносин із даними можуть виявити певний вид спотворення чи шахрайство з боку керівництва компанії. У більшості випадків ці відносини повинні залишатися постійними протягом часу.

В іншому випадку це означає, що фінансові записи є неправильними, можливо, через помилки або шахрайські звіти.

Індекс

  • 1 Характеристики
    • 1.1 Використання в аудитах
    • 1.2 Основні фактори, що впливають на його точність
  • 2 типи
  • 3 Переваги
  • 4 Недоліки
  • 5 Посилання

Особливості

Основною метою аналітичних процедур є забезпечення безпеки, в поєднанні з іншими аудиторськими випробуваннями (тести контролю та тестування деталей), стосовно того, що кажуть фінансові звіти в одній або декількох областях.

Застосування аналітичних процедур ґрунтується на тому, що між даними існують прийнятні зв'язки. Наявність цих відносин надає аудиторські докази щодо цілісності та точності операцій.

Особливі умови, які призводять до змін у цих відносинах, такі: незвичайні операції, зміни в бухгалтерському обліку, зміни в бізнесі, випадкові коливання або викривлення.

Аналітичні процедури варіюються від простих порівнянь (наприклад, остаточних балансів минулого року до остаточних залишків поточного року) до використання складних моделей, які включають багато зв'язків і елементів даних.

Розуміння фінансових відносин має важливе значення для планування та оцінки результатів аналітичних процедур. Взагалі потрібні знання компанії та галузі, в якій вона працює.

Аналітичні процедури порівнюють записані суми та показники, розроблені в компанії, з очікуваннями, розробленими аудитором. Ці очікування є основою успіху.

Використання в аудитах

У огляді роботи використовуються для надання певної гарантії того, що фінансова звітність не вимагає значних коригувань. Вони є фундаментальними для оцінки фінансових даних та змін, що відбуваються в них.

Вони використовуються на всіх трьох етапах аудиту: у плануванні, у виконанні та, нарешті, у їх перегляді.

Ключові фактори, що впливають на його точність

Розбивка даних

Чим більш детальний рівень, на якому виконуються аналітичні процедури, тим більше його потенційна точність.

Аналітичні процедури, що виконуються на високому рівні, можуть приховати важливі, але коригувальні відмінності, оскільки вони частіше привертають увагу, ніж коли процедури виконуються на дезагрегованих даних.

Метою процедури аудиту буде визначити, чи повинні дані бути дезагрегованими для аналітичної процедури і в якій мірі.

Надійність даних

Чим більш достовірні дані, тим точнішими будуть очікування. Дані, що використовуються для узгодження очікувань в аналітичній процедурі, можуть бути зовнішніми промисловими та економічними даними, зібраними шляхом незалежного дослідження.

Джерело інформації є особливо важливим. Внутрішні дані, що генеруються з вже зареєстрованих записів або не підлягають маніпулюванню людьми, які можуть впливати на бухгалтерську діяльність, вважаються більш надійними..

Передбачуваність даних

Існує пряма залежність між передбачуваністю даних і якістю очікуваних даних. Загалом, чим точніше очікування аналітичної процедури, тим більша потенційна надійність цієї процедури.

Типи

Існує пряма залежність між типом обраної аналітичної процедури та точністю, яку вона може надати. Чим більшою є притаманна точність в аналітичній процедурі, тим більша потенційна надійність цієї процедури.

Тому необхідно обрати відповідну аналітичну процедуру; наприклад, тест розумності замість тенденції.

Аналіз тенденцій

Це аналіз змін у рахунку з плином часу.

Аналіз причин

Це порівняння, з часом, взаємозв'язку між рахунками фінансових звітів та нефінансовими даними.

Тест на розумність

Аналіз рахунків між обліковими періодами. Вона передбачає розробку моделі для формування очікувань на основі фінансових даних, нефінансових даних або обох.

Переваги

- Головною перевагою аналітичних процедур є те, що вони можуть застосовуватися на всіх етапах аудиту, досліджувати суми, відображені у фінансовій звітності, та відносини між цими сумами.

- Вони допомагають аудитору побачити, чи існують поточні проблеми в компанії, і якщо фінансові звіти клієнта збігаються з тим, що аудитор вважає, що вони повинні бути після внесення коригувань.

- Внаслідок їхньої природи аналітичні процедури часто надають докази кількох звинувачень, виявляючи проблеми аудиту, які можуть не бути очевидними без детальнішої роботи, спрямовуючи увагу аудитора на сфери, які потребують подальшого дослідження..

- Вони допомагають аудитору проводити порівняння на регулярній основі з урахуванням попередніх років. Це дає аудитору краще загальне розуміння бізнесу та індивідуальних рахунків.

- Аудитор може визначити ризики або недоліки, які раніше не були виявлені у внутрішньому контролі. Це призводить до того, що аудитор переглядає підхід до аудиту та вимагає більшої безпеки з іншими тестами, ніж планувалося спочатку..

Недоліки

- Оскільки аналітичні процедури часто повинні виконуватися на неповних рахунках до підготування остаточної фінансової звітності, значні коригування не беруться до уваги, які часто проводяться на більш пізньому етапі.

- Багато аудиторів не довіряють аналітичним процедурам через низьку точність, що спостерігається в них, та недостатню надійність даних, необхідних для процедур.

- Лише аналітичні процедури не є достатніми для виявлення шахрайства. Можливі коригування, які призвели до штучних змін у відносинах, проаналізованих у фінансових звітах, що призводить до того, що аудитор може зробити помилкові висновки..

- Якщо аудитор не розуміє адекватно бізнесу, він може спокуситися прийняти результати аналітичних процедур, які не показують ніяких незвичайних змін. Це не стосується того, що відбулися значні зміни в бізнесі, про які аудитор не знає і що керівництво може спробувати приховати.

Список літератури

  1. PCAOB (2016). Основні аналітичні процедури. Взяті з: pcaobus.org.
  2. Вікіпедія, вільна енциклопедія (2017). Аналітичні процедури (фінансовий аудит). Взяті з сайту: en.wikipedia.org.
  3. Стівен Брегг (2018). Аналітичні процедури. Інструменти обліку. Взяті з: accountingtools.com.
  4. Acca Global (2016). АНАЛІТИЧНІ ПРОЦЕДУРИ. Взяті з сайту: accaglobal.com.
  5. Мій обліковий курс (2018). Що таке аналітичні процедури? Взяті з: myaccountingcourse.com.
  6. Аудит та гарантія (2012). Переваги та недоліки аналітичних процедур. Взяті з: auditingandassurance.blogspot.com.
  7. Мері Еллен Бірі (2013). Які аналітичні процедури і коли вони використовуються? Мудрець. Взяті з: sageworks.com.